MODIFICARI MAJORE ADUSE CODULUI FISCAL

OUG 102/2013 publicata în M.O. 703/15.11.2013

NOI REGLEMENTARI APLICABILE DE LA 1 IANUARIE 2014

(Impozit pe Venit, Impozit pe Profit, TVA, Impozitul pe Venitul Nerezidentilor, Impozitul pe Venitul Microintreprinderilor, Accize, Impozitul pe Constructii Speciale si Contabilitate)

World Trade Center, BUCURESTI

28  Noiembrie 2013

Lector: Cristian RADULESCU

Seminar de informare a agentilor economici prin care acestia beneficiaza de informatie la zi, completa si din cea mai autorizata sursa

Ce veti afla:

-OUG 102/2013 publicata in M.O. 703/15.11.2013  pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2014.

Alte proiecte aflate in dezbatere publica  pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2014.

I.  Noutati Impozit pe Profit

Introducerea optiunii (in anumite conditii) ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar;

Scutirea veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din state terte cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri;

Scutirea castigurilor de capital realizate de contribuabili din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare;

Scutirea veniturilor obtinute de o persoana juridica romana din lichidarea unei alte persoane juridice;

Se reduce perioada de detinere de la 2 ani la 1 an pentru scutire venit dividende primite din UE si Romania;

Revizuirea regimului fiscal aplicabil cheltuielilor cu sponsorizarea, in sensul reportarii sumelor care raman nededuse in anul fiscal, intrucat depasesc limita minima care se scade din impozitul pe profit, 3 la mie din cifra de afaceri si nu mai mult de 20% din impozitul pe profit, in urmatorii 7 ani consecutivi.

Se reglementeaza dreptul de raportare a cheltuielilor cu dobanzile si FX in cazul operatiunilor de fuziune/divizare sau partial spin off ;

Se introduce posibilitatea de credit fiscal si pentru sediile permanente din Romania ale PJ rezidente intr-un stat al Spatiului Economic European care obtin venituri din alt stat al SEE impozabile si in acel stat in anumite conditii ;

Introducerea de reguli declarare/plata impozit pe profit pentru contribuabilii care aplica an fiscal modificat ;

II.  Noutati Impozit pe Venit

Se elimina optiunea de determinare in sistem real a venitului net din arenda bunurilor agricole din patrimonial personal;

Asigurarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumuturilor in valuta de la persoane fizice si juridice, la nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta, prevazuta la Titlul II – Impozitul pe profit, art.23, alin.(5), lit. b)

S-a introdus o categorie de venituri neimpozabile din jocuri de noroc si premii – unde se regasesc punctele bonus acordate cu scopul stimularii vanzarilor, materialele publicitare, pliante, mostrele;

Se introduce un nou art. – veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si neimpozabile pentru care se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute din Romania.

Stabilirea tratamentului fiscal in cazul persoanelor fizice care primesc materiale publicitare, pliante, mostre, puncte bonus acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

Introducerea unor prevederi referitoare la termenul scadent al obligatiei de plata stabilita in urma verificarilor organelor de inspectie fiscala.

Crearea cadrului legal pentru ca persoanele fizice rezidente intr-un stat UE sau SEE, care obtin venituri impozabile din Romania, sa beneficieze de deducerile fiscale prevazute de lege pentru contribuabilii rezidenti, tinand seama de situatia contribuabilului.

Introducerea unor prevederi referitoare la tratamentul fiscal al veniturilor obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania in situatia in care acestea din urma sunt venituri neimpozabile in sensul ca se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute din Romania.

III.  Noutati Impozit Pe Venitul Microintreprinderilor

Se modifica unele din conditiile de clasificare ca si micro (referitoare la realizarea de venituri din consultanta si management); Clarifica cum se trateaza diverse situatii legate de aceasta prevedere;

Veniturile neimpozabile de la microintreprinderi se extind si pentru: veniturile din diferente de curs valutar; valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii.

Sunt supuse impozitului pe venitul microintreprinderii si urmatoarele: reduceri comerciale primite ulterior facturarii; castigul din diferente de curs valutar.

IV.  Noutati TVA

Se exclude din baza de impozitare a TVA aferenta serviciilor de leasing costul cu asigurarea bunului, atunci cand costul cu asigurarea se recupereaza prin refacturare de la utilizator;

Nu se va ajusta TVA in cazul bunurilor pierdute, distruse sau furate, in cazul in care pierderea, distrugerea sau furtul bunurilor sunt demonstrate corespunzator.

Pentru rambursarea TVA nu va mai fi necesara prezentarea dovezii platii TVA de catre persoanele impozabile nestabilite in Romania.

Baza impozabila a TVA se reduce ca urmare a desfiintarii totale sau partiale a contractului (prin diverse mijloace) sau in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori pretul bunurilor livrate/serviciilor.

(PROIECT INTERN MFP) Sistemul TVA la incasare devine optional si se vor elimina prevederile conform carora exista obligatia de colectare a TVA in termen de 90 de zile de la data emiterii facturii, chiar daca factura este neincasata;

ALTE TEME DE INTERES LA CEREREA PARTICIPANTILOR, TRANSMISE ANTERIOR SEMINARULUI PE BAZA UNUI CHESTIONAR (INCLUSIV RASPUNSURI LA PROBLEME PRACTICE).

V.  Noutati Impozit pe Venitul Nerezidentilor

Pentru acordarea scutirii la plata dividendelor catre statele AELS, Romania trebuie sa aiba incheiate cu acestea instrumente juridice in baza carora se realizeaza schimbul de informatii, iar societatile rezidente in AELS trebuie sa aiba una din formele de organizare comparabila cu o societate infiintata in baza legii romane: SA, SCA, SRL. De asemenea, se micsoreaza detinerea neintrerupta minima la 1 an;

Sunt scutite la impozitare in Romania dividendele platite unei societati rezidente intr-un alt stat membru al Comunitatii, cand societatea din celalalt stat detine mai mult de 10% din capitalul social al societatii din Romania, pe o perioada neintrerupta de 1 an, calculata la data platii dividendului numai daca ambele societati sunt platitoare de impozit pe profit;

Sunt scutite la impozitare dobanzile si redeventele platite catre nerezidenti, conform cap. 4 din Titlul V din Codul fiscal.

VI.  Noutati Accize

Nu este permisa vanzarea cu prime de produse accizabile - vanzare de produse accizabile care consumator cu titlu gratuit, imediat sau la un anumit termen; cu sanctiuni;

Vanzarea cu pret redus a produselor accizabile este interzisa atunci cand pretul de vanzare este mai mic decat costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vandute, la care se adauga acciza si TVA; cu sanctiuni;

Se vor lua masuri de ordin tehnic privind reducerea valorii garantiilor maxime, precum si precizarea faptului ca nivelul garantiei reduse pentru antrepozitarii autorizati nu poate fi mai mic decat nivelul garantiei minime.

S-a introdus posibilitatea utilizarii cursului valutar RON/EUR stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent in conversia in lei a acizelor exprimte in euro daca cursul valutar de referinta (cursul valutar RON/EUR stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedent) este mai mic decat cel din anul anterior anului de referinta si de asemenea indexarea acestuia cu Indicele Preturilor de Consum.

Cresteri importante ale nivelului accizelor

VII.  Noutati Impozit pe Constructii Speciale

Prin noua OUG, se instituie un nou impozit asupra valorii constructiilor, altele decat cladirile pentru care se datoreaza impozit pe cladiri potrivit titlului IX din Codul fiscal. Tot ce trebuie sa stii despre acest impozit?

VIII.        Contabilitate (Proiect in Dezbatere)

Se impune modificarea tratamentului contabil aplicabil cesiunii de creanţe;

Referitor la sediile permanente din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul în străinătate se introduc prevederi referitoare la conducerea contabilităţii de către aceste sedii permanente;

Evidenţierea în contabilitate a certificatelor verzi si tratamentul contabil al acestora;

Sumele plătite de operatorii economici pentru racordarea la utilităţi, cum ar fi cele electrice, gazele sau apa, se asimilează drepturilor de utilizare a instalaţiilor şi se corelează cu durata de utilizare a instalaţiilor respective;

Referitor la programele de fidelizare a clienţilor, care presupun acordarea de puncte cadou acestora, prin proiectul de ordin se propune contabilizarea ca venit în avans a punctelor cadou;

Completări propuse prin proiectul de ordin referitoare la criteriile de recunoaştere a veniturilor şi cheltuielilor, tratamentul contabil al cheltuielilor cu reparaţiile efectuate la imobilizările corporale, precum şi la contabilizarea subvenţiilor

Program:       Joi, 28 noiembrie – 1530 – 1930

Taxa instruire:  450 Lei plus TVA

Discounturi:   3% - 2 persoane;  5% - 3 persoane;  7% - peste 4 persoane

Inscrieri:       Fax: (021) 319 12 96 / Email: [email protected] / Tel: (021) 202 44 09/